Vergi Kanunu'nun 13.2.82. Maddesine göre riskli mükellefler ve riskli işlem yapan kişiler Bakanlar Kurulu'nun 28 Temmuz 2020 tarihli kararı ile belirlenmektedir. Dolayısıyla riskli mükellefler ve riskli işlem yapan kişiler için Vergi Kanunu'nda birçok kısıtlama bulunmaktadır.
Riskli bir vergi mükellefi için kriterler aşağıdaki gibidir.
2.1.2. vergi mükellefinin vergi kontrol tedbirleri çerçevesinde emtia dışı işlemler yürüttüğünün ortaya çıkması;
Örneğin, bir vergi mükellefinin stokunda mal yoksa veya EQ temelinde satılan malları yoksa, riskli vergi mükellefleri grubuna aittir.
2.1.3. Bir ithalatçının, üreticinin veya ithalat dışı ticari faaliyetlerde bulunan bir kişinin vergi makamına kayıtlı bir depo (kiralanmış depo dahil) veya başka bir ekonomik birim (nesne) yoksa veya kayıtlı bir depo veya diğer ekonomik varlık (nesne) alanında. veya satın alınan malların hacminde tutarsızlık olması durumunda (müşteri bir vergi mükellefi ise TIN, müşteri bir vergi mükellefi ise TIN, adı, soyadı, kullanıcı adı ve müşteri bireyselse FIN) ve her müşteri için sipariş miktarla ilgili bilginin vergi dairesine sunulduğu durumlar hariç);
Örneğin bir mükellef yurt dışından mal ithal ederek üretim veya ticaret yapmaktadır ancak buna göre ambar veya ofis yoktur veya ithal edilen (üretilen) malların hacminde depo alanı yoktur.
2. 1.4. mükellef tarafından elde edilen ve faaliyet türüne (faaliyetlere) uymayan malların (mükellefin ekonomik faaliyetinde kullanılmak üzere edindiği büro malzemeleri, envanter ve diğer benzeri varlıklar hariç) vergi kontrolü sırasında belgelenmeden ibraz edildiği ortaya çıkarsa;
Örneğin, bir vergi mükellefi, faaliyetin türüne uymayan (ancak kişisel kullanım için olmayan) mallar satın alırsa, örneğin, bir vergi mükellefi sağlık hizmeti veriyorsa ve inşaat malzemeleri satıyorsa, riskli bir vergi mükellefi olarak kabul edilir.
2.1.5. Mükellef tarafından son 6 aydır satış amacıyla ithal edilen veya satın alınan malların hacmi (malların mevsimsel niteliğine bağlı olarak, önceden sipariş edilen ve sözleşmede belirtilen süre içinde teslim edilmek üzere sağlanan hallerde); cirodan en az 3 kat fazla;
Örneğin, bir vergi mükellefi, son 6 ayda satın alınan (veya GB cinsinden satın alınan) malların hacmi, son 6 ayda sağlanan (satılan) malların hacminin 3 katı ise, riskli bir vergi mükellefi olarak kabul edilir. Örneğin, son 6 ayda 30.000 AZN değerinde mal satın almışsa 10.000 AZN'den az olması riskli bir vergi mükellefi olarak kabul edilir.
2. 1.6. bu Kriterlerin 2.1.1-2.1.5 alt maddelerinde tanımlanan riskli bir mükellef olan gerçek kişinin yürütme organının başı veya kurucusu olduğu bir tüzel kişilik;
2.1.7. Bu Kriterlerin 2.1.1-2.1.5 alt maddeleri ile tanımlanan riskli bir vergi mükellefi olan bir tüzel kişiliğin yürütme organının başkanı veya kurucusu tarafından kurulmuş veya yönetilen bir tüzel kişilik;
2.1.8. Yürütme organının başında bulundukları beşten fazla tüzel kişi ve tüzel kişiliğin yürütme organının başı olan kişiler.
Riskli vergi işlemleri için kriterler aşağıdaki gibidir:
1.1. vergi mükellefleri tarafından ibraz edilen elektronik faturaların, satın alınan veya ithal edilen mal türlerinden farklı türde mallar gösterdiğinin tespit edilmesi;
Örneğin, bir vergi mükellefi A mallarını satın aldığında ve B mallarını sattığında.
1.2. mükelleflerin, satın alınan veya ithal edilen malların hacmini aşan mallar tedarik ettikleri ortaya çıktığında (halihazırda fazla tedarik edilen mallar bakımından).
Örneğin, bir vergi mükellefi, satın aldığından daha fazla mal satıyorsa riskli bir vergi mükellefi olarak kabul edilir.
