Kimler riskli vergi mükellefi olarak kabul edilir?
29 Kasım 2019 tarihli Bakanlar Kurulu kararına göre riskli vergi mükellefi kriterleri onaylandı.
1. Mükellefler tarafından gönderilen (satılan) elektronik faturaların, satın alınan veya ithal edilen mal türlerinden farklı mal türlerini gösterdiğinin tespit edilmesi
Örneğin: Vergi mükellefinin elektronik fatura ve ithalat yoluyla satın aldığı mallardan farklı bir mal sunması (satması) durumunda, yani elektrikli eşya satışı yapıyorsanız, farklı isimlerle (EQ ve ithalat yoluyla) mal satın aldıysanız, fakat aldığınız malın içinde televizyon yok.
2. Vergi mükelleflerinin satın aldıkları veya ithal ettikleri mal miktarının üzerinde mal sağladıklarının tespit edilmesi (fazla sunulan mallarla ilgili olarak)
Örneğin: Bir vergi mükellefi ardı ardına 6 ay boyunca 20.000 AZN değerinde mal satmışsa ancak ilgili dönemde elektronik fatura ve ithalat yoluyla 5.000 AZN değerinde mal satın almışsa, riskli vergi mükellefi olarak kabul edilirsiniz.
Karara göre, aşağıdaki işlemlerden en az birini karşılayan vergi mükellefi riskli vergi mükellefi sayılıyor:
- Vergi kontrol tedbirleri çerçevesinde mükellefin malsız işlem yaptığının tespit edilmesi (örnek 1'e göre)
- İthalatçı, üretici veya ithalatçı olmayan kişinin vergi dairesinde veya kayıtlı deponun veya diğer ticari kuruluşun (tesisin) bulunduğu bölgede kayıtlı bir deposu (kiralanan depo dahil) veya başka bir ticari kuruluşu (tesisi) yoksa, ithalat ve veya elde edilen malların miktarı eşleşmiyorsa (başka kişiler adına sipariş üzerine getirilen ve doğrudan müşterilere teslim edilen mallar (müşteri vergi mükellefi ise TIN, müşteri gerçek kişi ise adı, soyadı, soyadı ve FIN) ve tutara ilişkin bilginin vergi dairesine iletildiği durumlar hariç her müşteri için sipariş) Örneğin: İthalat veya elektronik fatura esasına göre satın alınan malları depolayacak ticari işletmenin (depo) bulunmaması veya uygun büyüklükte değilse riskli vergi mükellefi olarak kabul edilir. 100 m2’lik bir alan üzerinde yer alabiliyorsa, 10.m2’lik alana sahip ticari işletme (depo) dahi olsa riskli vergi mükellefi olarak kabul edilir.
- Vergi mükellefi tarafından edinilen ve faaliyet türüne (faaliyet türlerine) uymayan malların (vergi mükellefinin ekonomik faaliyetinde kullanmak üzere edindiği büro malzemeleri, demirbaşlar ve diğer benzeri varlıklar hariç) vergi sırasında belgelendirilmeden sunulduğu tespit edildiğinde vergi kontrolü. Örneğin: vergi mükellefi danışmanlık hizmetleriyle uğraşmaktadır. Faaliyeti sırasında, kullanmadığı - tamir inşaat malzemelerini - belgesiz olarak sunduğu (sattığı) malları, ticari faaliyetinde kullanılması amaçlanan ofis malzemeleri ve aktif sabit kıymetleri sunduğunda (sattığında) riskli vergi mükellefi olarak kabul edilir. dahil edilmez.
- Son 6 ay içerisinde vergi mükellefi tarafından satış amacıyla ithal edilen veya edinilen malların hacmi (mevsimsellik durumuna bağlı olarak vergi mükellefinin sözleşmede (sözleşmede) belirtilen süre içinde ön sipariş verip teslim ettiği durumlar hariç) ilgili dönem için cirosunun en az 3 katını aşıyorsa (örnek 2'ye göre)
- Riskli vergi mükellefi olan bir kişinin, yürütme organının başkanı veya kurucusu olduğu tüzel kişilik. Örneğin, riskli vergi mükellefi olarak kabul edilen bir vergi mükellefinin başkanı veya kurucusu olan tüzel kişi de riskli vergi mükellefi olarak kabul edilir.
- Riskli vergi mükellefi olan veya bir yürütme organının başkanı olan bir tüzel kişiliğin yürütme organının başkanı veya kurucusu tarafından kurulan tüzel kişilik. Örneğin: bir tüzel kişiliğin başkanı veya kurucusu tarafından kurulan veya yönetilen diğer tüzel kişiler Riskli bir vergi mükellefi aynı zamanda riskli vergi mükellefi olarak değerlendirilmektedir.
- Beşten fazla tüzel kişiliğin ve yürütme organının başkanı olduğu tüzel kişilerin yürütme organının başkanı olan kişiler, örneğin 6 veya daha fazla tüzel kişiliğin başkanı veya kurucusu olan kişiler riskli vergi mükellefi olarak değerlendirilmektedir.
Karara göre riskli vergi mükellefi sayılan kişiler nelerden mahrum kalacak?
