Согласно статье 13.2.82 Налогового кодекса, рисковые налогоплательщики и лица, осуществляющие рискованные операции, определяются постановлением Кабинета министров от 28 июля 2020 года. Таким образом, в Налоговом кодексе существует множество ограничений для рискованных налогоплательщиков и лиц, осуществляющих рискованные операции.

Критерии рискованного налогоплательщика следующие.

2.1.2. если выявлено, что налогоплательщик совершает нетоварные операции в рамках мер налогового контроля;

Например, если у налогоплательщика нет товаров на складе или если у него нет товаров, продаваемых на основе EQ, он принадлежит к группе рискованных налогоплательщиков.


2.1.3. при отсутствии склада (в том числе арендуемого) или иного хозяйствующего субъекта (объекта), зарегистрированного в налоговом органе импортера, производителя или лица, осуществляющего неимпортную торговую деятельность, либо на территории зарегистрированного склада или другого хозяйствующего субъекта (объекта). или если объем закупленных товаров не соответствует (товары переданы другим лицам на основании заказа и переданы непосредственно покупателям (ИНН, если покупатель является налогоплательщиком, имя, фамилия, отчество и ФИН, если покупатель физическое лицо) и заказ для каждого покупателя за исключением случаев, когда информация о сумме подана в налоговый орган);

Например, налогоплательщик занимается производством или торговлей путем ввоза товаров из иностранного государства, но при этом в объеме ввозимых (произведенных) товаров нет ни склада, ни офиса, ни складских площадей.


2. 1.4. если выявлено, что полученные налогоплательщиком товары, не соответствующие виду деятельности (деятельности) (за исключением канцелярских товаров, инвентаря и иного аналогичного имущества, приобретенного налогоплательщиком для использования в его хозяйственной деятельности), при налоговом контроле представлены без документации;

Например, налогоплательщик считается рискованным налогоплательщиком, если он покупает товары, не соответствующие виду деятельности (но не для личного пользования), например, если налогоплательщик занимается здравоохранением и продает строительные материалы.


2.1.5. объем товаров, ввезенных или приобретенных налогоплательщиком с целью реализации за последние 6 месяцев (в зависимости от сезонности товаров, а также в случаях, заранее заказанных и предусмотренных к доставке в срок, указанный в договоре); минимум в 3 раза больше оборота;

Например, налогоплательщик считается рискованным налогоплательщиком, если объем товаров, приобретенных (или приобретенных в Великобритании) за последние 6 месяцев, в 3 раза превышает объем товаров, предоставленных (проданных) за последние 6 месяцев. Например, если он купил товаров на 30 000 манатов за последние 6 месяцев. Если он меньше 10 тыс. Манатов, он считается плательщиком риска.


2. 1.6. юридическое лицо, в котором физическое лицо, являющееся рискованным налогоплательщиком, определенным подпунктами 2.1.1-2.1.5 настоящих Критериев, является руководителем или учредителем исполнительного органа;

2.1.7. юридическое лицо, созданное или возглавляемое руководителем или учредителем исполнительного органа юридического лица, являющегося плательщиком рискованного налога, определенного подпунктами 2.1.1-2.1.5 настоящих Критериев;

2.1.8. физические лица, возглавляющие исполнительный орган более пяти юридических лиц и юридических лиц, в которых они являются руководителями исполнительного органа.


Критерии рискованных налоговых операций следующие:

1.1. если обнаруживается, что в электронных счетах-фактурах, представленных налогоплательщиками, указаны товары, отличные от видов товаров, купленных или ввезенных;

Например: когда налогоплательщик покупает товар А и продает товар Б.


1.2. когда выясняется, что налогоплательщики поставляют товары, превышающие объем закупленных или ввезенных товаров (в отношении товаров, уже поставленных в избытке).

Например, налогоплательщик считается рискованным налогоплательщиком, если он продает больше товаров, чем покупает.