Кого считают рискованным налогоплательщиком?

Постановлением Кабинета Министров от 29 ноября 2019 года утверждены критерии рискованных налогоплательщиков.

1. При обнаружении того, что в электронных счетах-фактурах, представленных (реализованных) налогоплательщиками, указаны иные виды товаров, чем виды приобретенных или ввезенных товаров.

Например: Если налогоплательщик представляет (продает) товары, отличные от приобретенных на основании электронной накладной и импорта, то есть вы занимаетесь реализацией электротоваров, вы купили товары с разными наименованиями (через ЭК и импорт), но в купленном вами товаре телевизора нет.Если вы продаете телевизор во время

2. При выявлении факта предоставления налогоплательщиками товаров сверх количества товаров, купленных или ввезенных ими (в отношении товаров, представленных в превышении количества)

Например: если налогоплательщик продал товары на сумму 20 000 манатов в течение 6 месяцев подряд, но приобрел товары на сумму 5 000 манатов посредством электронных счетов-фактур и импорта в течение соответствующего периода, вы считаетесь рискованным налогоплательщиком.

Согласно решению, рискованным налогоплательщиком считается налогоплательщик, выполняющий хотя бы одну из следующих операций:

При выявлении у налогоплательщика операций без товаров в рамках мероприятий налогового контроля (по примеру 1)

• В случае отсутствия у импортера, производителя или неимпортера склада (в том числе арендованного склада) или иного хозяйствующего субъекта (объекта), зарегистрированного в налоговом органе, либо территории зарегистрированного склада или иного хозяйствующего субъекта (объекта), импорт и или если количество полученного товара не соответствует (товары, заказанные для других лиц и доставленные непосредственно покупателям (ИНН, если заказчик является налогоплательщиком, имя, фамилия, отчество и ИНН, если заказчик – физическое лицо) и заказ по каждому покупателю, за исключением случаев, когда сведения о сумме предоставляются в налоговый орган) Например: При отсутствии хозяйствующего субъекта (склада) для хранения товара, приобретенного на основании импортного или электронного счета-фактуры, или если он не имеет соответствующего размера, он считается рискованным налогоплательщиком.Если он может располагаться на площади 100 м2, он считается рискованным налогоплательщиком, даже если это хозяйствующий субъект (склад) площадью .м. 10 кв.м.
• В случае выявления приобретенных налогоплательщиком товаров, не соответствующих виду деятельности (видам деятельности) (за исключением канцелярских товаров, инвентаря и иного аналогичного имущества, приобретенного налогоплательщиком для использования в его хозяйственной деятельности), предъявления без документации в течение налоговый контроль. Например: налогоплательщик занимается консультационными услугами. В процессе своей деятельности он считается рисковым налогоплательщиком, если он предъявляет (реализует) товары, которые он не использует - ремонт строительных материалов - без документации. В этом случае канцелярские товары и активные основные средства, предназначенные для использования в его предпринимательской деятельности. исключены.
• Объем товаров, ввезенных или приобретенных налогоплательщиком в целях реализации за последние 6 месяцев (кроме случаев предварительного заказа и доставки налогоплательщику в срок, указанный в договоре (соглашении), в зависимости от сезонного характера товара) за соответствующий период, если он превышает не менее чем в 3 раза его оборот (по примеру 2)
• Рискованным налогоплательщиком также считается юридическое лицо, в котором главой или учредителем исполнительного органа является физическое лицо, являющееся рискованным налогоплательщиком.
• Юридическое лицо, учрежденное руководителем или учредителем исполнительного органа юридического лица, являющегося рисковым налогоплательщиком или руководителем исполнительного органа.Например: иные юридические лица, учрежденные или возглавляемые руководителем или учредителем юридического лица, которое является рискованным налогоплательщиком, также считается рискованным налогоплательщиком.
• Рискованными налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся руководителем исполнительного органа более пяти юридических лиц, а также юридические лица, руководителем исполнительного органа которых они являются. Например, физические лица, являющиеся руководителем или учредителем 6 и более юридических лиц, считаются рискованными налогоплательщиками.

Чего, согласно решению, лишены лица, считающиеся рискованными налогоплательщиками?